Как заполнить отчет 6-НДФЛ: изучаем правила
Как заполнять форму 6-НДФЛ? Чтобы ответить на этот вопрос, нужно изучить порядок заполнения отчета.
Для формы на 2023 год порядок утвержден приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ в ред. приказа от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@, то есть тем же, что и сам бланк. Этот порядок мы и рассмотрим ниже в статье.
Таким образом, с отчетности за 1 квартал 2023 г. форма расчета скорректирована ввиду вступления в силу Приказа ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@. В ней учтены все изменения по НДФЛ, которые действуют с 1 января 2023 года.
С заполнением этой формы разобрались эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ и сможете посмотреть построчные комментарии в Готовом решении. А по этой ссылке вы увидите образец заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие) 2023 года. Также в системе можно ознакомиться с образцом 6-НДФЛ за 2023 год.
О заполнении справок о доходах, которые сдаются в составе годового 6-НДФЛ, читайте в этой статье.
Порядок заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2023 года
Заполнение 6-НДФЛ производится с учетом следующих требований:
- основание для заполнения отчета — данные налоговых регистров по НДФЛ (обязательных для ведения каждым налоговым агентом);
Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ вы найдете здесь.
- количество страниц отчета не ограничено и зависит от объема данных (с учетом предусмотренных отчетом строк и ячеек);
- на каждый показатель отчета — 1 поле;
- при отсутствии каких-либо суммовых показателей в предназначенных для них ячейках проставляется 0, а в незаполненных знакоместах проставляются прочерки;
- направление заполнения ячеек — слева направо;
- при оформлении бумажного варианта отчета не допускается: заполнение его разноцветными чернилами (можно только черными, фиолетовыми и синими), исправление ошибочных записей корректирующим карандашом (или иным средством), двусторонняя распечатка, а также применение приводящего к порче листов отчета способа их скрепления;
- для отчета, оформляемого с использованием программного обеспечения, допускается отсутствие границ знакомест и прочеркивания незаполненных ячеек, печать шрифтом Courier New высотой 16–18 пунктов, а изменение размеров расположения и размера значений реквизитов не допускается.
Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ в стандартных ситуациях
Когда работодатель выплачивает физическому лицу доход, у него автоматически появляется обязанность по оформлению 6-НДФЛ. Величина выплаченной суммы и количество выплат при этом не имеют значения. Как заполнить 6-НДФЛ?
Для прояснения ответа на данный вопрос рассмотрим наиболее распространенную ситуацию — получение работниками зарплаты.
Допускаются ли отрицательные значения в 6-НДФЛ? Ответ на данный вопрос дал советник государственной гражданской службы РФ 1 класса Морозов Д. А. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и ознакомьтесь с точкой зрения чиновника.
Для отчета 6-НДФЛ понадобятся данные:
- о выплаченном всем работникам заработке;
- наличии (отсутствии) и величине налоговых вычетов;
- календарных датах выдачи зарплаты и суммах выплат по датам за последние 3 месяца.
Основная особенность заполнения обновленного 6-НДФЛ — наличие нестандартного периода по НДФЛ. Речь идет о ситуации, когда НДФЛ, удержанный с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца, должен быть перечислен до 28-го числа текущего месяца. Кроме того, с 2023 года в целях исчисления НДФЛ заработная плата считается фактически полученной не на последний день месяца, а на дату фактической выплаты. Эта ситуация находит отражение в разделе 1 6-НДФЛ.
Например, зарплата за апрель выплачена 25 апреля и 10 мая 2023 года. Эти суммы должны попасть соответственно в раздел 2 расчета 6-НДФЛ:
- по стр. 110 и 112 — начисленный заработок;
- по стр. 140 — рассчитанный с заработка НДФЛ.
В раздел 1 попадет сумма НДФЛ, удержанного 25 апреля и 10 мая, в строку 022, так как срок перечисления этого НДФЛ — 28 мая 2023 года.
Важно! Особые разъяснения налоговики давали по выплате декабрьской зарплаты. Если работодатель решил выплатить ее досрочно, то порядок ее отражения в 6-НДФЛ был прежним — она попадала в итоговый расчет за 2022 г. Если же декабрьскую зарплату выплатили в январе, то она автоматически стала доходом 2023 года! Поэтому в разделе 2 ее потребуется указывать в расчете за все кварталы 2023 года. Подробности ищите здесь.
По заработку, выдаваемому частями, заполнить 6-НДФЛ поможет материал «6-НДФЛ — если зарплата выплачивалась несколько дней».
См. также: «Как правильно отразить досрочную зарплату в 6-НДФЛ?».
Авансы в расчете 6-НДФЛ-2023
ВАЖНО! С 2023 года с авансов по зарплате удерживается НДФЛ так же, как и с полного расчета по зарплате, поэтому правила отражения авансов в 6-НДФЛ в 2023 году кардинально изменились по сравнению с прошлыми периодами.
С 2023 года с авансов по зарплате нужно удерживать НДФЛ. Связано это с внесением изменений в Налоговый кодекс (п. 2 ст. 223 НК РФ), которые вступили в силу 1 января 2023 г. С этого момента датой фактического получения доходов в виде заработной платы является день ее выплаты, а не последний день месяца, как раньше. Таким образом, с каждой выплаты зарплаты, в том числе и с аванса, работодателю необходимо удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет до 28 числа ежемесячно в составе единого налогового платежа. Данный момент соответственно изменит подход к заполнению 6-НДФЛ.
Подробнее см. здесь.
«Зарплатная» предоплата: образец в 6-НДФЛ-2022. НЕАКТУАЛЬНО С 2023 ГОДА
При заполнении 6-НДФЛ необходимо учитывать все облагаемые НДФЛ доходы физических лиц. «Зарплатный» аванс является для каждого работника таким доходом. Однако до 2023 года в целях исчисления НДФЛ он обладал следующими отличительными признаками:
- аванс — это выплачиваемая заранее часть «зарплатного» дохода, НДФЛ с которого отдельно не определяется, не удерживается и не перечисляется в бюджет;
- аванс в 6-НДФЛ отдельно не отражается, а входит в общий заработок, начисленный за весь прошедший месяц (аванс + окончательный расчет) — эта совокупная сумма и находит отражение в отчете;
- датой отражения аванса в 6-НДФЛ является день начисления заработка — по п. 2 ст. 223 НК РФ он выпадает на последний день месяца, за который производится начисление зарплаты.
См. также: «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?».
Рассмотрим особенности отражения аванса в 6-НДФЛ (пример заполнения).
В ООО «Рустранс» трудятся 38 человек: водители, курьеры, диспетчеры. Ежемесячная совокупная сумма заработка всех сотрудников фирмы составляет 912 000 руб., за 12 месяцев — 10 944 000 руб.
Аванс выдается в фиксированной сумме (каждому работнику по 10 000 руб.), а окончательный расчет осуществляется персонально в соответствии с отработанным временем и тарифной ставкой (окладом).
Выдача заработанных денег производится в установленные Положением об оплате труда ООО «Рустранс» сроки:
- аванс — 20-го числа каждого месяца;
- окончательный расчет — 5-го числа месяца, следующего за отработанным.
Для упрощения примера примем, что сотрудники ООО «Рустранс» прав на вычеты не имеют и кроме аванса и окончательного расчета в текущем периоде иных доходов не получали.
Раздел 2 декларации 6-НДФЛ будет иметь следующий вид:
- стр. 100 — «зарплатная» ставка налога (13%);
- стр. 110 — общая сумма начисленного заработка 10 944 000 руб. (912 000 руб. × 12 мес.);
- стр. 140 и стр. 160 — рассчитанный и удержанный «зарплатный» НДФЛ = 1 422 720 руб. (10 944 000 руб. × 13%). Строка 160 равна строке 140, так как зарплата за декабрь была выдана раньше, 30.12.2022 в связи с тем, что с 31 декабря 2022 г. уходят отдыхать на все январские праздники.
Образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года (2 раздел) представлен ниже:
Образец заполнения первого раздела 6-НДФЛ за 2 квартал 2023 года
Порядок заполнения первого раздела 6-НДФЛ регламентируется п. 3.1–3.2 раздела III приказа ФНС № ЕД-7-11/753@:
- заполнению подлежат блоки стр. 021-024, отражающие суммы налога к перечислению по срокам в каждом квартале;
- данные приводятся по НДФЛ, который был удержан в последние 3 месяца отчетного периода, а именно с 23 числа последнего месяца предыдущего квартала по 22 число последнего месяца отчетного квартала.
Строка 021 — первый срок перечисления. Для 2 квартала: с 23 марта по 22 апреля. Для всех остальных кварталов: с 23 числа месяца перед отчетным кварталом по 22 число месяца первого в отчетном квартале.
Строка 022 — второй срок перечисления. Для 2 квартала: с 23 апреля по 22 мая. Для остальных кварталов — аналогично: с 23 числа первого месяца отчетного квартала по 22 число второго месяца отчетного квартала.
Строка 023 — третий срок перечисления. Для 2 квартала: с 23 мая по 22 июня. Для остальных кварталов — аналогично: с 23 числа второго месяца отчетного квартала по 22 число третьего месяца отчетного квартала.
Строка 024 — четвертый срок перечисления. Заполняется только в годовом расчете 6-НДФЛ и отражает сумму НДФЛ, удержанную с 23 по 31 декабря.
Пример
Пусть во 2 квартале 2023 года зарплата выплачивается согласно установленным в локальных актах срокам: 25 числа — аванс за месяц, 10 числа — полный расчет. Выплаты суммарно на всех сотрудников оставляют 350 000 руб. ежемесячно. То есть по 152 250 руб. выплачивается в каждую выплату (за минусом 22 750 НДФЛ).
Порядок выплат во 2 квартале 2023 года был таков:
Зарплата за март: 24 марта — аванс 152 250 руб., 10 апреля — полный расчет 152 250 руб.
Зарплата за апрель: 25 апреля — аванс 152 250 руб., 10 мая — полный расчет 152 250 руб.
Зарплата за май: 25 мая — аванс 152 250 руб., 9 июня — полный расчет 152 250 руб. (перенос, так как 10 июня — суббота).
Зарплата за июнь: 23 июня — аванс 152 250 руб. (перенос, так как 25 июня — воскресенье), 10 июля — полный расчет 152 250 руб. Эти выплаты в раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2023 года не попадут. А вот аванс, выплаченный 23 июня, будет отражен в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года, а полный расчет, выплаченный 10 июля, попадет во 2 раздел 6-НДФЛ за 9 месяцев.
Образец заполнения формы 6-НДФЛ (раздел 1) представлен ниже:
Нестандартные ситуации в 6-НДФЛ: как правильно заполнить?
Заполнение формы 6-НДФЛ в нестандартных ситуациях вызывает множество вопросов у специалистов, в обязанности которых входит НДФЛ-отчетность.
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы отражаете в 6-НДФЛ материальную помощь. Если доступа нет, получите бесплатный пробный доступ и переходите в Готовое решение.
Рассмотрим отдельные виды нестандартных ситуаций.
Декретное пособие в 6-НДФЛ
Выплата декретных сейчас осуществляется СФР в рамках прямых выплат. При этом часть работодателей стремится поддержать будущих матерей и компенсирует им потерю в заработке при выходе в отпуск по беременности и родам.
При отражении в 6-НДФЛ подобного рода выплат необходимо учитывать следующее:
- пособие по беременности и родам (декретные) — это доход работницы, не облагаемый НДФЛ;
- но доплата декретнице до ее фактического заработка пособием не считается и облагается НДФЛ в полной сумме, что требует отражения в 6-НДФЛ.
Такие выплаты отражаются в 6-НДФЛ в периоде фактического получения.
Подробнее о декретных в 6-НДФЛ читайте здесь.
Авансы по договору ГПХ
Привлечение физических лиц для выполнения работ (оказания услуг) часто практикуется работодателями, если выполняемые работы носят разовый характер или в штате отсутствуют специалисты нужной квалификации.
В таких ситуациях между заказчиком и исполнителем заключается договор гражданско-правового характера (ГПХ), одним из условий которого может быть соглашение о выплате авансов в процессе выполнения работ.
Аванс по договору ГПХ является получением дохода в целях исчисления НДФЛ и требует отражения в 6-НДФЛ.
Например, если в течение квартала исполнителю были выплачены 3 аванса и произведен окончательный расчет, все эти 4 события необходимо отразить в 6-НДФЛ.
Как правильно отразить договор подряда в 6-НДФЛ, мы рассказали в этой статье.
Подарок пенсионеру
Часто работодатели не оставляют без внимания бывших работников — пенсионерам дарят подарки и оказывают иную материальную помощь. Такая обязанность обычно закрепляется в коллективном договоре или ином внутреннем акте. Для 6-НДФЛ это означает следующее:
- стоимость подарка отражается в отчете по стр. 110;
- при расчете НДФЛ применяется вычет (не более 4 000 руб. за налоговый период) — его необходимо указать в стр. 130;
- исчисленный налог (стр. 140) рассчитывается с разницы между стоимостью подарка и налоговым вычетом с применением ставки 13%;
- в 1 разделе 6-НДФЛ детализируется «подарочный» доход. Если денежные доходы пенсионеру не выдавались и удержать НДФЛ нет возможности, то в разделе 1 такой доход не находит отражения.
По завершении календарного года не удержанные налоговым агентом суммы подоходного налога подлежат отражению по стр. 170 отчета 6-НДФЛ.
О том, как проверяется сформированный отчет, читайте в материале «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».
Итоги
На все случаи отражения дохода и подоходного налога в 6-НДФЛ инструкция едина — она утверждена приказом ФНС. А необычные и сложные вопросы оформления 6-НДФЛ налоговики и чиновники разъясняют отдельными письмами.
Об отражении в 6-НДФЛ различных выплат вам расскажут наши материалы:
- «Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?»;
- «Форма 6-НДФЛ — компенсация за неиспользованный отпуск»;
- «Как в форме 6-НДФЛ отражается материальная выгода?» и др.
Ежеквартальная отчетность по НДФЛ по форме 6–НДФЛ обязательна для все организаций и ИП, которые имеют наемных работников, и налоговых агентов, которые выплачивают доходы физлицам в соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ.
Расчет 6-НДФЛ за 1 полугодие 2021 года нужно сдать не позднее 30.07.2021 г.
С отчетности за I квартал 2021 года расчет 6-НДФЛ сдается по новой форме, которая утверждена приказом от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
То есть, новую форма 6-НДФЛ уже сдавали в апреле 2021 года, в составе отчетности за первый квартал. Изменение, к которому еще не привыкли бухгалтеры связаны с определением даты уплаты НДФЛ.
Чтобы понять, включать выплату в расчет или нет, нужно ориентироваться не на крайний срок уплаты НДФЛ, а на дату, когда налог был удержан. Правило установлено в п. 3.1 Порядка, утвержденного приказом № ЕД-7-11/753@.
Как заполнить 6-НДФЛ за 1-е полугодие 2021 года
6-НДФЛ за полугодие 2021 года заполняют нарастающим итогом.
В разделе 1 указывают сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.
В разделе 2 – обобщенные данные нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.
Титульный лист расчета 6-НДФЛ
Укажите регистрационные данные компании: ИНН, КПП и название организации. Если форма сдается по обособленному подразделению, проставляют КПП подразделения.
В поле «Отчетный период (код)» впишите 31, т.к. отчитываетесь за полугодие 2021 года. По поле «Календарный год» укажите 2021.
По строке «По месту нахождения (учета) (код)» проставляют код места представления Расчета:
- 214 — по месту учета российской организации;
- 215 — по месту нахождения правопреемника российской организации;
- 220 — по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
- 120 — по месту жительства индивидуального предпринимателя;
- 320 — по месту осуществления деятельности индивидуальным предпринимателем;
- 335 — по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ;
- 121 — по месту жительства адвоката;
- 122 — по месту жительства нотариуса.
Кроме того, на титульном листе нужно также указать код ОКТМО и номер контактного телефона.
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ
В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года нужно отражать суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, то есть за апрель – июнь 2021 г., независимо от срока их перечисления.
- в поле 020 – укажите общую по всем физлицам сумма налога, удержанную за последние три месяца.
- в поле 021 – дату, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет удержанная сумма налога.
- в поле 022 – укажите общую сумму удержанного налога, подлежащую перечислению в указанную в поле 021 дату.
Сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022.
Например, зарплата выплачена 30 июня 2021 года. Срок уплаты НДФЛ – 1 июля, т. е. другой отчетный период.Данную выплату зарплаты нужно отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1-е полугодие 2021 года так:
- в строке 020 указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма НДФЛ, удержанная за апрель-июнь 2021 года;
- в строке 021 – 01.07.2021;
- в строке 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за июнь.
Если удерживали НДФЛ по разным ставкам, для каждой заполните отдельный лист раздела 1.
В поле 010 укажите КБК по НДФЛ.
- Для НДФЛ по ставке 13 % — КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.
- Для НДФЛ по ставке 15 % (с доходов свыше 5 млн руб.) — КБК 182 1 01 02080 01 1000 110.
В поле 030 укажите сумму возвращенного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода: апрель-июнь 2021 года.
В полях 031 и 032 расшифруйте каждый случай возвращенного налога, указав в поле 031 — дату возврата, в поле 032 – возвращенную сумму. Сумма значений по всем полям 032 должна совпадать со полем 030.
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ
В разделе 2 указывают обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.
Если фирма выплачивала физлицам в течение отчетного периода доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 2 заполняется для каждой из ставок налога.
Укажите:
- в поле 100 – ставку НДФЛ,
- в поле 105 – соответствующий КБК.
- в поле 110 – сумму доходов физлиц за отчетный период, которые облагаются по ставке из поля 100.
- в полях 111, 112 и 113 укажите доходы по видам:
- дивиденды — строка 111;
- выплаты по трудовым договорам — строка 112;
- выплаты по гражданско-правовым договорам — строка 113.
- в поле 120 – количество получателей дохода.
- в поле 130 – налоговые вычеты, которые вы применили к доходам.
- в поле 140 – начисленный НДФЛ со всех доходов,
- в поле 141 – НДФЛ с дивидендов.
- в поле 150 – фиксированные платежи иностранцев.
- в поле 160 – удержанный НДФЛ за полугодие 2021 года: январь – июнь 2021 года.
- в поле 170 – неудержанный НДФЛ с выплаченных доходов.
- в поле 180 – излишне удержанный НДФЛ.
- в поле 190 – возвращенный налог.
Если есть доходы, не связанные с оплатой труда, например, матпомощь, ее по строке 112 не указывайте.
Больничные за первые три дня включают в эту строку 112 на основании письма ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@.
Форма 6-НДФЛ – один из самых противоречивых и обсуждаемых налоговых расчетов. Какие есть особенности в его заполнении за 2 квартал 2021 года? Какой применять бланк 6-НДФЛ и что в него включить? Изменились ли сроки сдачи расчета 6-НДФЛ за 6 месяцев 2021 года? Полный чек-лист по сдаче формы 6-НДФЛ за 2 квартал (он же 1 полугодие/6 месяцев) 2021 года с образцом заполнения здесь в нашем разборе.
Уплачивать НДФЛ обязаны физические лица с полученных доходов. Зачастую они делают это не самостоятельно, а через налоговых агентов как источников выплаты тех самых доходов. Именно для налоговых агентов и предназначен расчет 6-НДФЛ.
Налоговый агент по НДФЛ это:
- организации;
- ИП;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой;
- адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
- обособки иностранных организаций в РФ, в результате отношений с которыми налогоплательщик-физлицо получил доход.
А вот случаи, когда источник дохода физлица не признается налоговым агентом по НДФЛ:
Дедлайны по уплате и сдаче отчетности по НДФЛ
НДФЛ – один из немногих налогов, у которого сроки уплаты и сдачи отчетности различаются и не коррелируют друг с другом.
Уплатить НДФЛ в бюджет налоговый агент (в данной статье в контексте сдачи 6-НДФЛ будем говорить только о налоговых агентах) нужно не позднее следующего дня после фактической выплаты дохода физлицу.
Исключение – НДФЛ с отпускных и больничных. По ним НДФЛ перечисляют в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором отпускные или больничные были выплачены.
ВАЖНО!
При перечислении аванса по заработной плате (аванс – часть зарплаты, выплаченной до последнего дня месяца начисления зарплаты) НДФЛ не удерживают и не уплачивают.
Сдача отчетности по НДФЛ ежеквартальная и имеет отличающиеся от уплаты сроки.
Срок сдачи 6-НДФЛ – последнее число месяца, следующего за отчетным кварталом.
Какая налоговая ожидает ваш расчет 6-НДФЛ за 6 месяцев 2021
Отчитываются по 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года в налоговую инспекцию, где агент стоит на учете.
Если у фирмы зарегистрированы обособленные подразделения, то по НДФЛ работников, занятых в обособках, отчитываться надо по месту постановки на учет обособки.
Если обособок в одном муниципальном образовании несколько, в начале года можно выбрать одну налоговую, куда будете представлять все расчеты 6-НДФЛ. Об этом выборе следует уведомить налоговиков. И менять свой выбор в течение года нельзя.
Как известно, у ИП не может быть обособленных подразделений. Но он может заниматься патентными видами деятельности не по месту своей регистрации. И если в деятельности, переведенной на патент, у предпринимателя заняты работники и патент получен не в той инспекции, где он стоит на учете, по НДФЛ за «патентных» работников он отчитывается в налоговую, где стоит на учете в качестве плательщика патента. При этом расчет по страховым взносам он представляет в свою основную инспекцию.
Какими способами можно отчитаться
Сдать расчет 6-НДФЛ можно в электронном формате через ТКС. Это самый простой, быстрый, удобный и надежный способ.
Перед отправкой система проверит расчет на соответствие контрольным соотношениям, что позволит избежать глупых ошибок. И почти сразу (в тот же день или на следующий) придет уведомление о получении расчета налоговым органом.
У кого получателей дохода в расчете 6-НДФЛ менее 10 человек, доступен бумажный вариант отчетности. Расчет 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года на бумаге можно отправить по почте или отнести лично в налоговую инспекцию. Главное при отправке почтой – не забыть составить опись вложения, а при личном посещении инспекции – поставить отметку о сдаче расчета, чтобы потом иметь документальное подтверждение факта и даты сдачи расчет 6-НДФЛ.
Какой бланк применяем за полугодие 2021
С 2021 года используют новый бланк расчета 6-НДФЛ.
Отметим, что с 2021 года расчет 6-НДФЛ увеличился в объеме, так как вобрал в себя прежний расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ, которые стали одним из разделов обновленного 6-НДФЛ.
Приложение 1 к расчету, коим стали справки 2-НДФЛ, входит в состав только годового расчета 6-НДФЛ.
По итогам 2-го квартала 2021 заполняют только разделы 1 и 2 расчета.
Бланк расчета 6-НДФЛ, применяемый в 2021 году, вы можете бесплатно скачать здесь:
Что входит в полугодовой отчёт 2021
Расчет 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года имеет следующий состав:
Титул
Традиционно в него вносят общие данные о налогоплательщике, отчетном периоде и принимающем органе.
Отметим некоторые поля:
Раздел 1
Опишем в таблице, как заполнять поля раздела 1 формы 6-НДФЛ за полугодие 2021.
Раздел 2
Вынесем в таблицу порядок заполнения полей раздела 2 отчёта 6-НДФЛ за полугодие 2021.
Как корректно внести данные в полугодовой 6-НДФЛ 2021
Заполним расчет 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года на примере одной организации. Представим не все возможные выплаты в организации, а лишь те, которые заслуживают внимания в контексте заполнения 6-НДФЛ (например, не будем показывать начисление и выплату всех зарплат за все 3 месяца, так как их отражение в 6-НДФЛ идентично; остановимся лишь на одной выплате).
Покажем на рисунке образец заполненных полей раздела 1 расчета 6-НДФЛ (строки 030, 031 и 032 не заполняют в нашем примере). Внизу рисунка есть пояснения по цифрам.
Покажем на рисунке, как внести данные в раздел 2 расчета 6-НДФЛ и рядом со строками приведем пояснения.
Подводим итоги
Расчет 6-НФДЛ с 2021 года вырос в объеме, включив в себя справки 2-НДФЛ. Сведения о доходах по каждому человеку заполняют лишь в составе годовой отчетности.
Полугодовой расчет 6-НДФЛ имеет «облегченный» состав: только два раздела. В 2021 году срок их сдачи перенесен из-за выходных на два дня и приходится на 2 августа 2021.
Согласно Приказу ФНС РФ от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ отчет 6-НДФЛ состоит из разделов:
- Титульный лист. Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом.
- Раздел 1. Данные об обязательствах налогового агента.
- Раздел 2. Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц.
- Справка о доходах и суммах налога физического лица (заполняется в конце года по каждому сотруднику отдельно).
- Нужно ли сдавать пустой отчет 6-НДФЛ
- Нарастающим итогом или за 3 месяца
- Как заполняется Раздел 1
- Где посмотреть данные, которые попадают в Раздел 1
- Как заполняется строка 160 в Разделе 2
- Как заполняется строка 190 в Разделе 2
Нужно ли сдавать пустой отчет 6-НДФЛ
Если компания в отчетном периоде не выплачивала зарплату, не производила выплат физлицам и не удерживала НДФЛ, то сдавать отчет 6-НДФЛ она не обязана, поскольку не является налоговым агентом.
Но, поскольку за непредставление отчета возможен штраф и блокировка счета, то для подстраховки мы рекомендуем таким компаниям предоставлять в ИФНС пустой отчет 6-НДФЛ либо письмо в произвольной форме о причинах непредоставления отчета (не велась деятельность, не начислялась зарплата и т.п.). При создании отчета убедитесь, что титульный лист заполнен, а в Разделах 1 и 2 везде указаны нули — поля автоматически заполняются данными из сервиса.
Нарастающим итогом или за 3 месяца
Согласно Приказу ФНС РФ от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@:
- Раздел 1 заполняется только за 3 последних месяца отчетного периода;
- Раздел 2 заполняется нарастающим итогом с начала года;
- справка о доходах и суммах налога физического лица заполняется нарастающим итогом с начала года.
Если в трех последних месяцах отчетного периода не было выплат по сотрудникам, то Раздел 1 должен быть пустым.
Как заполняется Раздел 1
Раздел 1 заполняется за 3 последних месяца отчетного периода. В Разделе указывается:
строка 020 — общая сумма удержанного налога по всем сотрудникам за все три месяца;
строки 021 — даты, не позднее которых должен быть перечислен налог за месяц;
строки 022 — суммы налога по всем сотрудникам, перечисленные за месяц.
Значение в строке 020 должно быть равно сумме значений строк 022.
Если в отчетном периоде был возврат НДФЛ сотрудникам, то дополнительно заполняются поля:
строка 030 — общая сумма возвращенного налога по всем сотрудникам за все три месяца;
строки 031 — даты, не позднее которых должен быть перечислен возврат налога за месяц;
строки 032 — суммы возврата налога по всем сотрудникам, перечисленные за месяц.
Значение в строке 030 должно быть равно сумме значений строк 032.
Все данные в Разделе заполняются автоматически. Ниже в таблице подробно описано, как сервис рассчитывает сроки перечисления и суммы налога. Проверьте данные и при необходимости отредактируйте прямо в отчете.
Если сумма налога по зарплате попала в сумму возвращенного налога (строка 032), то, возможно, у кого-то из сотрудников НДФЛ с межрасчетных выплат получился больше, чем с общего дохода за месяц (за счет вычетов). В этом случае можно вручную отредактировать НДФЛ с межрасчетных выплат в карточке сотрудника или в самом отчете 6-НДФЛ, так, чтобы итоговый НДФЛ с зарплаты был больше или равен нулю.
Если дата удержания налога (она же дата выплаты дохода, с которого удержан этот налог) не входит в последние 3 месяца отчетного периода, эта строка не будет включена в Раздел 1 и в строку 160 второго Раздела (согласно порядку заполнения, утвержденному Приказом ФНС РФ от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).
Как сервис рассчитывает сроки перечисления и суммы налога
Срок перечисления налога (строка 021) сумма удержанного налога (строка 022) рассчитываются в зависимости от типа дохода и даты его выплаты:
| Тип дохода | Дата выплаты дохода | Сумма дохода | Срок перечисления налога (строка 021) | Сумма удержанного налога (строка 022) |
| Отпускные, выплаченные в межрасчетный период | Дата выплаты отпускных | Сумма выплаты |
Последний день месяца, в котором дата выплаты дохода. Если последний день месяца считается выходным, то следующий рабочий день. |
Рассчитывается по формуле: Д * С, где:
|
| По договору подряда, выплаченная в межрасчетный период | Дата выплаты по договору подряда | Сумма, начисленная по договору | Следующий рабочий день после даты выплаты дохода |
Рассчитывается по формуле: Д * С, где:
|
| Расчет при увольнении, выплаченные в межрасчетный период | Дата увольнения |
Рассчитывается по формуле: Д − М, где:
|
Следующий рабочий день после даты выплаты дохода |
Рассчитывается по формуле: Н1 − Н2, где:
|
| Материальная помощь, выплаченная в межрасчетный период | Дата выплаты материальной помощи | Сумма выплаты | Следующий рабочий день после даты выплаты дохода |
Рассчитывается по формуле: (Д − В) * С, где:
|
| Дивиденды, выплаченные в межрасчетный период | Дата выплаты дивидендов | Сумма выплаты | Следующий рабочий день после даты выплаты дохода | Сумма налога с дивидендов |
| Начисление для НДФЛ, выплаченные в межрасчетный период | Дата выплаты начислений | Сумма выплаты | Следующий рабочий день после даты выплаты дохода |
Рассчитывается по формуле: Д * С, где:
|
| Зарплата по всем сотрудникам за месяц | День выплаты зарплаты |
Рассчитывается по формуле: ОД − СН, где:
|
Следующий рабочий день после даты выплаты дохода |
Рассчитывается по формуле: ОН1 − ОН2, где:
|
| Дивиденды, выплаченные в зарплату по всем сотрудникам | День выплаты зарплаты |
Рассчитывается по формуле: СД1 − СД2, где:
|
Следующий рабочий день после даты выплаты дохода |
Рассчитывается по формуле: ОН1 − ОН2, где:
|
Где посмотреть данные, которые попадают в Раздел 1
В сервисе есть расшифровка расчета данных для Раздела 1: вкладка «Сотрудники» → «Данные для 6-НДФЛ».
Выберите отчетный период и, если есть обособленные подразделения, выберите подразделение, за которое сдаете 6-НДФЛ. В таблице отобразятся данные, которые попадут в Раздел 1 отчета 6-НДФЛ.
Как заполняется строка 160 в Разделе 2
В сервисе строка 160 (Сумма налога удержанная) заполняется автоматически. В ней указывается весь НДФЛ, удержанный в течение отчетного периода.
Значение в строке рассчитывается так: С − Н + НД, где:
- С — сумма исчисленного налога за все месяцы отчетного периода (строка 140);
- Н — налог с зарплаты за последний месяц отчетного периода, со сроком уплаты в следующем периоде;
- НД — налог с зарплаты за декабрь прошлого года, если он удержан в январе текущего года.
Основания: разъясняющие письма по заполнению формы расчета за предыдущие периоды по 2020 год (в предыдущих периодах это строка 070 (Сумма налога удержанная), письмо ФНС от 16.05.2016 N БС-4-11/8609, письмо ИФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@.
Как заполняется строка 190 в Разделе 2
В сервисе строка 190 автоматически не заполняется, пересчеты за текущий отчетный период учитываются в строке 160. В строке 190 нужно вручную указать значение, если был возврат налога за прошлые годы.